Крым: особенности налогообложения и применение ККТ

Упрощенная система налогообложения (УСН).

Возможность и порядок применения упрощенной системы налогообложеsudния для организаций, созданных по законодательству Украины, разъяснены Письмами ФНС о применении упрощенной системы налогообложения в Республике Крым и городе федерального значения Севастополе (Письмо ФНС России от 25.04.2014 N ГД-4-3/8232@, Письмо ФНС России от 25.04.2014 N ГД-4-3/8231@).

Мы помним, что на территории Крыма и Севастополя российское налоговое законодательство применяется с 1 января 2015г. До этой даты налоговые правоотношения в Крыму регулируются его нормативно-правовыми актами.

В переходный период в отношении юрлиц, местом нахождения которых является Крым и Севастополь, и ИП, проживающих на его территории, сведения о которых внесены в ЕГРЮЛ и ЕГРИП, российское налоговое законодательство применяется со дня внесения сведений в реестры.

В силу НК РФ организации и ИП применяют УСН наряду с другими режимами налогообложения. Указанные лица добровольно переходят на УСН или возвращаются к иным налоговым режимам в установленном порядке.

Вновь созданное юрлицо и зарегистрированный ИП вправе уведомить о переходе на УСН не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в инспекции. В этом случае они признаются плательщиками УСН с даты, указанной в свидетельстве о постановке на учет.

Объект налогообложения налогоплательщик выбирает самостоятельно, если это «доходы», то применяется ставка 6%, если «доходы минус расходы» — 15%.

Для налогоплательщиков с объектом «доходы минус расходы» субъекты Федерации вправе устанавливать дифференцированные ставки в пределах от 5 до 15% в зависимости от категорий плательщиков. Они утверждаются законом региона.

В целях установления пониженных ставок для крымских плательщиков УСН ФНС России поручило УФНС России по Крыму довести до Госсовета Крыма информацию о возможности принятия соответствующего закона.

Патентная система налогообложения (ПСН)

Патентная система относится к специальным налоговым режимам, установленным НК РФ (пп. 5 п. 2 ст. 18 НК РФ). Возможность применения ПСН на территории города федерального значения Севастополя разъясняет ФНС России в своем письме от 07.05.2014 N ГД-4-3/8788@. Она применяется ИП наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах. Принципы применения ПСН теже, что и при применении УСН, то есть если ИП в переходный период, зарегистрировался в качестве российского предпринимателя, то вместе с этим статусом, он приобретает право применять ПСН.

Согласно пункту 7 статьи 346.43 НК законами субъектов РФ устанавливаются размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения. В целях предоставления севастопольским предпринимателям возможности применения ПСН ФНС России поручает УФНС России по Севастополю довести до Законодательного Собрания Севастополя информацию о возможности принятия закона о введении ПСН в Севастополе.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Независимо от времени фактического нахождения в РФ в течение 12 месяцев, предшествующих 18 марта 2014 года, налоговыми резидентами Российской Федерации на указанную дату и до 1 января 2015 года признаются все физические лица, имевшие постоянное место жительства в Республике Крым и оставшиеся на постоянное жительство в РФ, а также военнослужащие Вооруженных Сил РФ и иных органов, в которых предусмотрена военная служба и которые до 18 марта 2014 года проходили военную службу в Республике Крым, вне зависимости от их гражданства (П. 17 Положения об особенностях применения законодательства о налогах и сборах на территории Республики Крым в переходный период, утвержденного Постановлением Государственного Совета Республики Крым от 11.04.2014 N 2010-6/14). Аналогичные нормы применяются и на территории города Севастополя (ст. 14 Закона города Севастополя от 18.04.2014 N 2-ЗС).

Применение контрольно-кассовой техники (ККТ)

Сразу скажем, что ФЗ от 22.05.2003 г. N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» начнет действовать на территории Республики Крым и на территории города федерального значения Севастополя с 1 января 2016 года (статья 7.1 Закона № 54-ФЗ). А до этой даты на территории Республики Крым и на территории города Севастополя порядок применения ККТ (регистраторов расчетных операций), а также отношений, возникающих в процессе осуществления контроля за применением ККТ (регистраторов расчетных операций), регулируются нормативными правовыми актами соответственно Республики Крым и города федерального значения Севастополя. Данный порядок применяется с 18 марта 2014 года (ФЗ от 05.05.2014 г. N 111-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» и Федеральный закон «О консолидированной финансовой отчетности»).

В заключение отметим, что при перечислении налогов (сборов), вновь зарегистрированными плательщиками Крыма и Севастополя,  осуществляющими деятельность по российскому законодательству, необходимо использовать форму документа, утвержденную ЦБ РФ (Положение от 19.06.2012 г. N 383-П). Платежное поручение необходимо заполнять в соответствии с приказом Минфина России от 12.11.2013 г. N 107н. В реквизите 105 «ОКТМО» нужно указывать 8-разрядное значение кода ОКТМО (Информация ФНС от 06.05.2014 г. «Утвержден порядок заполнения платежных поручений вновь зарегистрированными налогоплательщиками Республики Крым и Севастополя»).

Материал подготовлен Бойковой Т. Н. Экспертом Компании «РосКо»
http://rosco.su/press/?ELEMENT_ID=4706